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企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策主要內容

1。2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級以上(含縣級)人民政府及其部門、直屬機構用于定向貧困地區扶貧的捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策實施期間，如果目標貧困地區實現脫貧，上述政策可以繼續適用。

目標貧困地區包括832個國家重點扶貧開發縣、集中連片貧困區縣(新疆阿克蘇6縣1市享受區級政策)和建檔貧困村。

二、企業同時進行扶貧捐贈和其他公益捐贈的，在計算公益捐贈年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈不計入。

三.符合上述條件且在計算企業所得稅應納稅所得額時未扣除的扶貧捐贈支出，可適用上述企業所得稅政策。

【/s2/】《公告》明確了企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策執行的相關問題。據此，國家稅務總局起草政策公示問答如下:

【/s2/】一、扶貧捐贈所得稅政策出臺的背景和意義？

黨的十九大報告提出，要堅決打贏脫貧攻堅戰，呼吁動員全黨、全國、全社會各方面力量，堅持精準扶貧、精準脫貧，確保到2020年，在我國現行標準下，農村貧困人口全部脫貧，貧困縣全部摘帽解決區域整體貧困，真正實現脫貧。在脫貧攻堅中，一些企業和社會組織積極承擔社會責任，通過產業扶貧、公益扶貧等方式參與脫貧攻堅。企業向貧困地區大量捐贈。按照以前的企業所得稅政策，如果當年捐贈支出沒有全部扣除，可能需要扣除三年，有的甚至三年以上都不能全部扣除。為貫徹落實中央精準扶貧精神，有效減輕參與扶貧企業稅負，動員社會力量積極參與扶貧，財政部、國家稅務總局、國務院扶貧辦研究出臺了扶貧捐贈企業所得稅政策，允許符合條件的企業發生的扶貧捐贈支出據實稅前扣除，為打贏脫貧攻堅戰提供稅收政策支持。

二。2019年，企業既有扶貧捐贈，也有其他公益捐贈。如何稅前扣除？

根據企業所得稅法，企業發生的公益性捐贈支出，允許按年度利潤總額的12%稅前扣除，超出部分允許結轉后三年內扣除。《公告》明確，企業發生的符合條件的扶貧捐贈支出，允許據實扣除。同時，當企業發生扶貧捐贈支出和其他公益捐贈支出時，符合條件的扶貧捐贈支出不計入公益捐贈支出年度扣除限額。

三。企業可以通過哪些方式扣除扶貧捐贈？

考慮到扶貧捐贈的公益性質，為符合《企業所得稅法》關于公益捐贈稅前扣除的規定，《公告》明確規定，定點扶貧地區企業通過公益性社會組織或者縣級以上(含縣級)人民政府及其組成部門、直屬機構使用的扶貧捐贈支出，允許據實扣除。

四。如何知道目標貧困地區的具體名單？

目標貧困地區包括832個國家重點扶貧開發縣、集中連片貧困區縣(新疆阿克蘇6縣1市享受區級政策)和建檔貧困村。目標貧困地區的具體名單由縣級以上政府扶貧部門掌握。考慮到有檔案、有卡的貧困村數量較多，實行動態管理，《公告》中沒有具體針對的貧困地區名單，企業如有需要可向當地扶貧部門咨詢或查詢。

【/s2/】五、2020年扶貧對象貧困地區脫貧后，企業還能適用扶貧捐贈所得稅政策嗎？

雖然黨中央、國務院將打贏脫貧攻堅戰的三年戰役定在2020年，但為鞏固脫貧攻堅成效，《公告》規定，政策實施期限至2022年，即2019年1月1日至2022年12月31日，共四年。還明確政策實施期間，目標貧困地區脫貧后，企業向瀏陽、高明上述地區發生的扶貧捐贈支出仍可繼續適用政策。

六。企業進行月(季)預申報時能否享受扶貧捐贈支出稅前扣除政策？

《企業所得稅法》及其實施條例規定，企業按月或者按季度預繳企業所得稅時，原則上應當按照實際實現的月利潤或者季度利潤預繳。在計算會計利潤時，根據會計相關規定，扶貧捐贈支出已全額列支，企業根據實際會計利潤提前申報企業所得稅，扶貧捐贈支出也已全額抵扣稅款。因此，企業在進行月(季)預申報時，可享受扶貧捐贈稅前扣除政策。

七.2019年企業申報匯算清繳時如何填報扶貧捐贈支出？

扶貧支出實行所得稅前實際扣除政策，自2019年開始實施。2019年匯算清繳開始前，國家稅務總局將協調修訂年度納稅申報表和升級納稅申報制度，計劃在《捐贈支出及納稅調整明細表》(A105070)中全額扣除的公益捐贈項目下單獨增加一行，作為扶貧捐贈支出實際扣除的申報線，方便企業自行申報。

八。2019年以前企業發生的未結清扶貧捐贈支出能否適用稅前扣除政策？

早在2015年11月底，黨中央、國務院就作出打贏脫貧攻堅戰的決策部署，提出廣泛動員社會各方面力量，共同推進脫貧攻堅戰。因此，《公告》明確，企業2015年1月1日至2018年12月31日發生的符合條件的扶貧捐贈支出，未扣除的，也可以在所得稅前據實扣除。

IX。企業如何享受2019年以前未扣除的扶貧捐贈稅前扣除政策？

雖然《公告》規定2019年將實施企業扶貧捐贈所得稅抵扣政策，但考慮到《公告》發布于2019年4月2日，處于2018年的最終結算期。為使企業盡快享受到政策紅利，同時減輕企業申報是否可以在深圳私房注冊公司的負擔，2015年1月1日至2018年12月31日期間符合條件的企業未全額扣除的扶貧捐贈支出，可在2018年度其他交易第四欄填寫年度申報表納稅調整項目明細表(A105000)。

【/s2/】十、2019年之前，包括扶貧捐贈在內的企業發生的各類公益捐贈支出，在2018年扶貧捐贈稅前扣除政策結清時，如何實際辦理？

對于符合條件的企業2015年1月1日至2018年12月31日發生的尚未全額扣除的扶貧捐贈支出，以及其他仍處于結轉扣除期的公益捐贈支出，在2018年匯算清繳時，考慮到納稅人可以全額享受政策紅利，可按以下示例申請扣除。

XI。企業進行扶貧捐贈后獲取捐贈票據應注意什么？

根據《公益捐贈票據使用管理暫行辦法》(財綜〔2010〕112號)，各級人民政府及其部門、公益機構、公益社會組織和其他公益組織依法接受捐贈財產用于公益事業時，應當向提供捐贈的法人和其他組織出具證明。

企業向目標貧困地區捐贈支出時，應及時要求發行人在公益事業捐贈票據上注明目標貧困地區的具體名稱，并妥善保管票據。