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　　什么是清算所得稅?

根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于企業清算業務中企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號):

企業清算的所得稅處理，是指企業停止持續經營，發生終止自有業務、處置資產、償還債務、將剩余財產分配給所有者等經濟活動時，對深圳注冊公司清算所得、所得稅和分紅的處理。

　　公司注冊-就找千百惠工商注冊-代辦公司注冊營業執照-注冊公司" src="http://m.barnettprice.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140475.png" alt="集團公司注冊-就找千百惠工商注冊-代辦公司注冊營業執照-注冊公司" width="24" height="18" />什么情況下要進行稅務登記注銷?

根據《稅務登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第7號)，有下列三種情形之一的，應當注銷稅務登記:

　　股權變更" src="http://m.barnettprice.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt=" 公司轉讓-就找千百惠工商注冊-轉讓公司-股權變更" width="10" height="18" />1.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;股權變更“src =”http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/ 86763 e80c 3c 47 c 98 d5eabd FCF21379.png“alt =”公司轉讓-隨便問工商登記，千百惠-轉讓公司-股權變更“width =”10”height =“18”/> 1。納稅人依法終止納稅義務的，應當向工商行政管理部門或者其他機關辦理。

　　公司變更" src="http://m.barnettprice.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt="營業執照代辦-就找千百惠工商注冊-注冊公司-公司變更" width="10" height="18" />2.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;公司變更" src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/ 66763 e 80 C3 c 47 c 98 D5 eabd " FCF21379.png " alt = "營業執照代辦-只需問工商登記，千百惠-注冊公司-公司變更" width="10" height="18" />2。納稅人因住所或者經營場所變更，變更稅務登記機關的，應當向工商行政管理部門或者其他機關申請變更。

　　代理記賬-納稅申報-公司報稅" src="http://m.barnettprice.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt="納稅申報-就找千百惠代理記賬-納稅申報-公司報稅" width="10" height="18" />3.境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。代理記賬-納稅申報-公司納稅申報”src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/ 86763 e80c 3c 47 c 98 D5 eabd FCF21379.png " alt = "納稅申報-只需向千百惠索要記賬-納稅申報-公司納稅申報" width="10" height="18" />3。在中國承包建筑、安裝、裝配、勘探工程并提供勞務的境外企業，應在工程完工后離開

　　代辦注冊公司-申請商標" src="http://m.barnettprice.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140747.png" alt="創業開公司-就找千百惠工商注冊-代辦注冊公司-申請商標" width="24" height="18" />什么情況下要清算所得稅?

第二點提到的第一、二種情況，財稅〔2009〕60號文件第二條明確了注銷稅務登記是否需要清算企業所得稅:

(一)根據《公司法》、《企業破產法》等規定需要清算的企業。

(二)企業改制中需要按清算處理的企業。

根據《公司法》、《企業破產法》等規定，清算主要包括以下幾種類型:

1.企業解散。合營企業、合作企業、聯營企業經營期限屆滿后解散，不再繼續經營；合作企業一方或多方違反合同、章程的規定，終止合作關系并提前解散。

2.企業破產。企業資不抵債的，依照破產法清算。

　　代辦企業注冊-營業執照" src="http://m.barnettprice.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt="工商注冊-就找千百惠工商注冊-代辦企業注冊-營業執照" width="10" height="18" />3.其他原因清算。企業因自然災害、戰爭等不可抗力遭受損失，無法經營下去，應進行清算;企業因違法經營，造成環境污染或危害社會公眾利益，被停業、撤銷，應當進行清算的。代理登記-營業執照“src =”http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/866763E 803 c 47 c 98 d5eabd FCF 21379.png”alt =“工商登記-千百惠工商登記-代理登記-營業執照”企業因自然災害、戰爭等不可抗力遭受損失，無法繼續經營的，應予清算；企業因違法經營被關閉或者撤銷，造成環境污染或者危害公共利益的，應當予以清算。

企業改制需要進行企業所得稅清算的，按照《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于企業改制業務中企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)執行。

主要包括以下四種:

1.企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織。

　　代辦工商注冊-北京集團公司注冊營業執照-公司股權變更-就找千百惠" src="http://m.barnettprice.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt="代辦工商注冊-北京集團公司注冊營業執照-公司股權變更-就找千百惠" width="10" height="18" />2.企業將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區)的。辦理工商登記-北京集團公司注冊營業執照-公司股權變更-只需問千百惠“src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/ 66763 e 803 c 47 c 98 d5eabd FCF 21379.png”alt = "辦理工商登記-北京集團公司注冊營業執照-公司股權變更-只需問千百惠“width="10" height="18" />2。企業將其注冊地轉移到中華人民共和國境外(包括香港、澳門和臺灣)。

3.在不適用特殊稅務處理的企業合并中，合并后的企業及其股東應根據清算情況作為所得稅處理。

4.在不進行特殊稅務處理的企業分立中，當分立企業不復存在時，應按清算將分立企業及其股東作為所得稅處理。

　　什么情況下不用清算所得稅?

在以下兩種情況下，注銷前無需繳納清算所得稅:

1.納稅人因住所、經營地點變更等原因注銷稅務登記，涉及稅務登記機關變更的，一般無需辦理企業所得稅匯算清繳。除將注冊地轉移到中華人民共和國境外(含港澳臺地區)的企業外，應進行企業所得稅清算。其他只涉及其注冊地在中國境內轉移的企業，不需要進行企業所得稅清算。

　　代理商標注冊-知識產權" src="http://m.barnettprice.com/uploadfile/2022/0119/20220119082140589.png" alt=" 商標注冊-就找桐城,深圳千百惠注冊商標-代理商標注冊-知識產權" width="10" height="18" />2.企業發生的除由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織外，其他法律形式簡單改變的也不需要進行企業所得稅的清算，可直接變更稅務登記。除另有規定外，有關企業所得稅納稅事項(包括虧損結轉、稅收優惠等權益和義務)由變更后企業承繼，但因住所發生變化而不符合稅收優惠條件的除外。比如企業由有限責任公司變更為股份有限公司，就無須進行企業所得稅的清算。代理商標注冊-知識產權" src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/20/866763E 803 c 47 c 98 d5eabd " FCF 21379.png " alt = "商標注冊-隨便找深圳桐城注冊商標-代理商標注冊-知識產權" width="10" height="18" />2。除企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織外，其他簡單的法定形式變更不需要企業所得稅清算，稅務登記可直接變更。除另有規定外，相關企業所得稅事項(包括虧損結轉、稅收優惠等權利義務)由變更后的企業繼承，因住所變更不符合稅收優惠的除外。比如企業由有限責任公司變更為股份有限公司，就不需要進行企業所得稅清算。

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